曦枫林

生产企业出口退税账务处理

由于国家出口退税政策的不断更新,很多原本没有做对外贸易的生产厂家也开始转向国际贸易市场,但是同样也迎来了很多难题!本期greatitalians讲解的生产企业出口退税账务处理就是其中的一个难题,下面我们起来来看看应该如何处理。

生产企业出口退税账务处理-图1

一、中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理法,根据税法对“免、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式:

  • 1.当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

  • 2.免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

  • 3.当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

  • 二、在会计上,进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是:1.应纳税额为正数,即免抵后需要缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,也就是无退税额(由于末留抵税额)。在这种情况下,出口退税账务处理如下:借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税);贷:应交税金——未交增值税;借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额);贷:应交税金——应交增值税(出口退税)。

    2.应纳税额为负数,即期没有留抵税额,而未抵顶完的进项税额,无须做会计分录;如果留抵税额高于“免、抵、退”税额,可全部退税,免抵税额为0。遇上这种情况,出口退税账务处理:借:应收补贴款;贷:应交税金——应交增值税(出口退税)。

    3.应纳税额为负数,即期没有留抵税额,而未抵顶完的进项税额,同样不用做会计分录;如果留抵税额低于“免、抵、退”税额,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法:借:应收补贴款;应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额);贷:应交税金———应交增值税(出口退税)。

    以上是由greatitalians外贸综合服务企业为你带来的讲解《生产企业出口退税账务处理》全部内容,如有其他问题可咨询在线客服,或者进入greatitalians「出口退税」专栏查阅,这里有我们长期为你整理的各种难题解疑,本文未经允许不得转载。

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