生产企业出口退税账务处理

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生产企业出口退税账务处理

由于国家出口退税政策的不断更新，很多原本没有做对外贸易的生产厂家也开始转向国际贸易市场，但是同样也迎来了很多难题！本期greatitalians讲解的生产企业出口退税账务处理就是其中的一个难题，下面我们起来来看看应该如何处理。

生产企业出口退税账务处理-图1

一、中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理法，根据税法对“免、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式：

1.当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）-当期留抵税额；
2.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；
3.当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

二、在会计上，进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是：1.应纳税额为正数，即免抵后需要缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，也就是无退税额（由于末留抵税额）。在这种情况下，出口退税账务处理如下：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税金——未交增值税；借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应交税金——应交增值税（出口退税）。

2.应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，无须做会计分录；如果留抵税额高于“免、抵、退”税额，可全部退税，免抵税额为0。遇上这种情况，出口退税账务处理：借：应收补贴款；贷：应交税金——应交增值税（出口退税）。

3.应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，同样不用做会计分录；如果留抵税额低于“免、抵、退”税额，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法：借：应收补贴款；应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应交税金———应交增值税（出口退税）。

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